Impôt sur le revenu: doit-on déclarer ses indemnités de départ à la retraite ?

Non, et c'est précisément là que réside la clé de toute optimisation fiscale. La prime perçue en fin de carrière peut être très différemment traitée selon les circonstances de votre départ. Le régime qui s'applique dépend d'une seule variable : qui a décidé de mettre un terme à votre carrière professionnelle ?

L'administration fiscale distingue trois situations aux conséquences radicalement différentes.

Point de vigilance : si vous partez volontairement dans le cadre d'un Plan de Sauvegarde de l'Emploi (PSE), l'exonération est totale, même si c'est vous qui avez demandé à partir. Ce cas reste toutefois peu fréquent pour les dirigeants.

Si votre employeur est à l'initiative de votre mise à la retraite, vous bénéficiez d'une exonération partielle calculée selon trois seuils. L'administration fiscale retient automatiquement le montant le plus favorable pour vous.

Les trois plafonds alternatifs (mise à la retraite par l'employeur)

1. L'indemnité légale ou conventionnelle prévue par votre convention collective, votre accord de branche ou, à défaut, fixée par le Code du travail, sans limitation de montant.
2. La moitié de l'indemnité totale perçue, dans la limite de 235 500 € pour les indemnités perçues en 2025 (et 240 300 € pour celles perçues en 2026).
3. Le double de votre salaire de référence, c'est-à-dire votre rémunération brute annuelle de l'année civile précédant la rupture de contrat, dans la limite de 235 500 € en 2025.

Exemple chiffré : mise à la retraite à 60 000 €

Mme Dupont, responsable commerciale depuis 22 ans, est mise à la retraite par son employeur en 2025. Elle perçoit une prime de 60 000 €. Son salaire brut 2024 était de 38 000 €. Sa convention collective prévoit une indemnité de 25 000 €.

Calcul des trois plafonds :

• Indemnité conventionnelle : 25 000 €
• Moitié de la prime perçue : 30 000 € (< 235 500 €)
• Double de la rémunération N-1 : 76 000 € (< 235 500 €)

Le plafond retenu est 76 000 €. Comme la prime de 60 000 € est inférieure à ce plafond, elle est intégralement exonérée d'impôt sur le revenu.

Si la prime avait été de 90 000 €, 14 000 € auraient été imposables (90 000 − 76 000), et Mme Dupont aurait pu opter pour le système du quotient sur cette fraction.

En cas de départ volontaire hors PSE, la totalité de la prime est imposable. Mais il existe deux leviers concrets pour réduire la note : le système du quotient et le Plan d'Épargne Retraite (PER).

Le système du quotient : le mécanisme clé

Le système du quotient permet d'atténuer la progressivité du barème de l'impôt sur le revenu. Sans lui, une prime importante peut vous faire franchir une tranche supérieure (passer de 30 % à 41 % de TMI, par exemple), ce qui alourdit considérablement la facture fiscale.

Concrètement, voici comment il fonctionne :

1. On ajoute le quart (¼) du montant imposable de la prime à vos revenus ordinaires.
2. On calcule l'impôt dû sur cette somme.
3. On multiplie par 4 la différence entre cet impôt et l'impôt calculé sur vos seuls revenus habituels.
4. Ce supplément × 4 est l'impôt dû sur la prime entière.

Pour en bénéficier, il suffit d'inscrire le montant de la prime dans la case 0XX de la déclaration 2042-C complémentaire (rubrique « Revenus exceptionnels ou différés »), en veillant à ne pas l'inclure dans les cases 1AJ ou 1BJ des salaires ordinaires.

Exemple : 

Profil : M. Bernard Lacaze — Responsable de domaine viticole, Gers

Étape 1 — Calcul du plafond d'exonération

Étape 2 — Système du quotient sur la fraction imposable (26 000 €)

Barème IR 2026 appliqué aux revenus 2025 — foyer de 2 parts (couple marié sans enfant à charge). Source : LFI 2026 du 19/02/2026, service-public.fr

Calculs réalisés sur la base du barème IR 2026 (revenus 2025), revalorisé de +0,9 % par la loi de finances 2026 (19/02/2026). Sources : service-public.fr, impots.gouv.fr, APEC Occitanie (baromètre 2026).

Autres leviers d'optimisation

1. Stratégie de date de départ. Partir en janvier plutôt qu'en décembre permet de répartir salaire et prime sur deux années civiles distinctes. Vos revenus de l'année de départ seront composés uniquement de la prime (et de quelques semaines de salaire), ce qui réduit mécaniquement la tranche marginale appliquée.

2. Versement sur un Plan d'Épargne Retraite (PER). Tout ou partie de la prime peut être versé sur un PER individuel. Le montant placé est déductible de votre revenu imposable, dans la limite du plafond d'épargne retraite disponible sur votre compte fiscal (case « Plafond épargne retraite » de votre avis d'imposition). Pour un dirigeant avec un TMI élevé, l'économie peut être substantielle.

Les règles présentées ci-dessus s'appliquent aux salariés. Si vous êtes gérant de SARL, président de SAS ou travailleur non salarié (TNS), la situation est plus complexe et mérite une attention particulière en matière de gestion fiscale et patrimoniale.

La nature juridique de votre rémunération change tout : un gérant majoritaire perçoit des revenus de gérance (article 62 du CGI), pas des salaires. Une prime de départ n'est donc pas automatiquement assimilable à une indemnité de fin de contrat de travail au sens du droit fiscal.

Les questions à poser impérativement avec votre expert-comptable :

• Votre prime est-elle fondée sur une clause de votre contrat de mandat, des statuts ou un accord des associés ?
• Le départ se fait-il dans le cadre d'une cession de parts ou d'une fermeture de société ?
• Une fraction de la somme perçue relève-t-elle d'une plus-value de cession plutôt que d'une indemnité ?
• Des cotisations sociales TNS s'appliqueront-elles en complément de l'impôt sur le revenu ?

La prime de départ est en principe versée à la fin du préavis ou à la date effective du départ. Elle doit ensuite être intégrée à votre déclaration de revenus de l'année suivant sa perception. Une erreur dans le remplissage peut entraîner une imposition excessive ou un redressement.

1. Vérifiez si la prime figure dans les revenus préremplis (cases 1AJ ou 1BJ). Si oui, soustrayez-la de ces cases — elle ne doit pas apparaître dans les salaires ordinaires.
2. Calculez la fraction imposable selon votre situation (départ volontaire = totalité ; mise à la retraite = montant au-delà du plafond d'exonération).
3. Reportez le montant imposable en case 0XX de la déclaration complémentaire 2042-C, rubrique « Revenus exceptionnels ou différés ». Précisez la nature du revenu et le bénéficiaire.
4. Optez pour le système du quotient en cochant la case prévue à cet effet. Les revenus soumis au quotient ne doivent pas figurer dans les autres rubriques de revenus.
5. Actualisez votre taux de prélèvement à la source après la déclaration, depuis votre espace en ligne impots.gouv.fr (rubrique « Gérer mon prélèvement à la source » > « Actualiser suite à une hausse ou une baisse de revenus »). La retenue à source prélevée en 2025 sera régularisée à l'été 2026 : si elle dépasse l'impôt réellement dû, le surplus vous sera remboursé.